О новом порядке уплаты НДС на УСН и проведении налоговой амнистии при дроблении бизнеса рассказали налоговики

В рамках вебинара специалисты УФНС России по Липецкой области рассказали о порядке уплаты налога на добавленную стоимость с 2025 года налогоплательщикам на упрощенной системе налогообложения и дали рекомендации по применению налоговой амнистии при дроблении бизнеса.

Начальник отдела камерального контроля НДС №1 Елена Малыгина отметила, что с 2025 года пороговое значение для применения УСН увеличится с 200 до 450 млн рублей, как и размер стоимости основных средств с 150 до 200 млн рублей. При этом налогоплательщики, которые получили по итогам 2024 года доход на сумму больше 60 млн рублей, автоматически становятся плательщиками НДС.

«Объектами налогообложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. А моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров либо день оплаты в счет предстоящих поставок товаров», - напомнила спикер.

Ставки по налогу на добавленную стоимость для предпринимателей на УСН определяются в зависимости от выручки:

если доход до 60 млн в год – налог не начисляется;
если доход от 60 млн в год до 250 млн в год – применяются общеустановленные ставка 10%, 20% либо льготная 5%;
если доход от 250 млн в год до 450 млн в год – применяется общеустановленная ставка 10%,20%, либо льготная 7%.

Ставка НДС 0% применяется при:

экспорте товаров (в том числе в ЕАЭС);
международных перевозках товаров;
транспортно-экспедиционных услугах при организации международной перевозки;
реализации товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.

«Если налогоплательщиком был заключен договоров до 1 января 2025 и получен аванс, а поставка товара будет только в 2025 году, то считается, что цена, указанная в договоре, уже включает в себя НДС. Поэтому необходимо обговорить с покупателем возможность заключения дополнительного соглашения или внесения изменений в договор с учетом суммы налога», - обратила внимание слушателей Елена Малыгина.

Начальник выездных налоговых проверок №1 Вячеслав Гетманский разъяснил, что в рамках Федерального закона от 12.07.2024 года № 176-ФЗ проводится налоговая амнистия для бизнеса. Она предусмотрена для компаний и предпринимателей, которые использовали схемы дробления бизнеса для оптимизации налогов. Если налогоплательщик в 2025-2026 годах добровольно откажется от применения подобной схемы, то сумма доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок за 2022-2024 годы будут списаны в порядке, определенном ст. 6 176-ФЗ.

Добровольный отказ от дробления бизнеса без изменения организационной структуры бизнеса может осуществляться путем:

перехода формально самостоятельных участников дробления бизнеса на общую систему налогообложения;
фактического перевода деятельности на одно из лиц группы.

Добровольный отказ с учетом изменения организационной структуры бизнеса проходит путем:

объединения формально самостоятельных юридических лиц в одно юридическое лицо с возможным созданием по месту ведения ими предпринимательской деятельности обособленных подразделений этой организации;
полного отчуждения акций (долей) юридических лиц, входящих в группу лиц, иным независимым лицам. При этом группа лиц перестает вести деятельность как единый хозяйствующий субъект.

При принятии решения получить налоговую амнистию за периоды 2022 — 2024 годов не требуется предоставлять никаких заявлений в налоговый орган. Достаточно самостоятельно отказаться от дробления бизнеса 2025-2026 году до вынесения решения по результатам выездной проверки путем подачи соответствующих уточненных налоговых деклараций и уплаты соответствующих налогов.

Также с разъяснениями специалистов можно ознакомиться из видеозаписи вебинара по ссылке.