На семинаре представителям бизнеса рассказали о нововведениях в порядке применения специальных налоговых режимов

В УФНС России по Липецкой области прошел семинар для представителей бизнеса, посвященный изменениям налогового законодательства с 2026 года.

Заместитель начальника отдела оказания государственных услуг Елена Мильчевская осветила масштабные изменения в регулировании специальных налоговых режимов, затрагивающие налогоплательщиков на упрощенной и патентной системах налогообложения.

Так, на 2026 год установлен коэффициент-дефлятор для УСН в размере 1,090. В результате:

лимит доходов для применения УСН увеличен с 450 млн до 490,5 млн руб.;
лимит стоимости основных средств увеличен с 200 млн до 218 млн рублей.

Прочие критерии применения УСН (в том числе средняя численность работников) сохранены без изменений.

Ставка НДС с 1 января 2026 года составляет 22%. При этом:

сохранена льготная ставка 10% для социально значимых товаров (продукты питания, лекарственные средства и медицинская продукция, товары для детей и др.);
сохранена льгота по НДС для программного обеспечения из единого реестра российского ПО.

Для ИП и организаций на УСН, впервые ставших плательщиками НДС, предусмотрен выбор ставок:

общая ставка 22% – позволяет принимать к вычету «входной» налог;
специальная ставка 5% – при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей;
специальная ставка 7% – при доходах свыше 272,5 млн, но не более 490,5 млн рублей (без права на налоговые вычеты).

Действуют особые правила перехода между ставками:

с общей ставки 22% на пониженную 5% или 7% – с первого числа любого налогового периода (квартала);
с пониженной ставки (5% или 7%) на общую 22% – в течение первых четырех кварталов применения пониженной ставки;
отказ от пониженных ставок 5% и 7% в течение первого года без ожидания трехлетнего срока.

Специалист отметила, что ФНС России разработала методические рекомендации (https://data.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/doc/metod_usn_nds_2026.pdf), в которых разобраны ключевые вопросы: условия возникновения обязанности по уплате НДС; методика расчета объема доходов для определения статуса плательщика НДС; особенности расчета НДС по договорам, заключенным до 1 января 2026 года; правила восстановления «входного» НДС; порядок заявления налоговых вычетов и др.

Снижен порог доходов ИП от деятельности на ПСН, при превышении которого ИП утрачивает право применять данный спецрежим. Ранее порог составлял 60 млн руб., а с 2026 года, если доход предпринимателя превысит 20 млн руб., право на применение патента утрачивается, начиная со следующего месяца после превышения. В последующие годы порог также будет снижаться: в 2027 году – до 15 млн руб., в 2028 – до 10 млн руб.

Также специалист напомнила участникам встречи о преимуществах автоматизированной системы налогообложения (автоУСН). Режим могут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

численность работников не более 5 человек;
годовой доход не более 60 млн руб.;
остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях;
заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме;
не применяют иные специальные налоговые режимы;
иные условия, установленные п. 2 ст. 3 Федерального закона от 05.02.2022 № 17-ФЗ.

Также налогоплательщики, применяющие автоУСН, освобождены от представления следующей отчетности:

декларация по УСН;
расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица;
расчет по страховым взносам.

Налогоплательщики автоУСН освобождены от ведения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

В определенных случаях у налогоплательщика возникает обязанность представления отдельных форм отчетности, например:

декларация по налогу на прибыль, если налогоплательщик является налоговым агентом или были другие облагаемые операции, например, выплата дивидендов;
декларация по НДС, если налогоплательщик был налоговым агентом либо выставлял счет-фактуру с НДС.

Подробнее о порядке перехода на автоУСН также можно узнать из записи вебинара (https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn48.nalog.ru/VKC/video/VKC_251225.mp4.