Как применять новую прогрессивную шкалу НДФЛ с 1 января 2025 года

Начиная с 2025 года действуют новые дифференцированные ставки НДФЛ. Их размер зависит от величины и вида полученного налогоплательщиком дохода:
•ставка НДФЛ 13% будет действовать для части доходов, не превышающей 2,4 млн руб. в год;
•ставка НДФЛ 15% - для части доходов, которая больше 2,4 млн руб., но не превышает 5 млн руб. в год;
•ставка НДФЛ 18% - для части доходов, которая больше 5 млн руб., но не превышает 20 млн руб. в год;
•ставка НДФЛ 20% - для части доходов, которая больше 20 млн руб., но не превышает 50 млн руб. в год;
•ставка НДФЛ 22% - для части доходов, которая превышает 50 млн руб. в год.
Для определения размера НДФЛ по новым ставках потребуется по отдельности высчитать налоговые базы:
•основную: зарплата, премия, больничные и отпускные с применением вычетов. С учетом возможности уменьшения базы за счет стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.
•по выигрышам от участия в азартных играх и лотереях;
•по доходам участников инвестиционного товарищества;
•в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.

А после к суммарному значению налоговых баз применить одну из указанных ставок в зависимости от полученной суммы.

Особый порядок обложения НДФЛ предусмотрен для доходов, формирующих следующие налоговые базы (п. п. 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ):
•денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в СВО (выполнением задач в период СВО), получаемые военнослужащими, мобилизованными, добровольцами, сотрудниками полиции, Росгвардии и др.;
•заработная плата (денежное довольствие, денежное содержание) лиц, работающих в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу (службу) в этих районах (к остальной части зарплаты применяется ставка НДФЛ, указанная выше).
Для них ставка НДФЛ составляет (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):
•13% - для части суммы налоговых баз, не превышающей 5 млн руб. в год;
•15% - для части суммы налоговых баз, которая больше 5 млн руб. в год.